Steuerstrukturierung - Verwendung einer britischen Firma als Agent für eine Offshore-Gesellschaft
Britische Unternehmen sind aus vielen Gründen beliebt, aber einer der Hauptvorteile, insbesondere für Einzelpersonen im Ausland, ist der Grad an Seriosität und Professionalität, den sie vermitteln. Dies ist insbesondere deshalb der Fall, weil Kunden möglicherweise nicht direkt mit einer Offshore-Gesellschaft einen Vertrag abschließen möchten. Für einige Dienstleistungsanbieter im Vereinigten Königreich kann es auch obligatorisch sein, ein britisches Unternehmen zu nutzen.
Ein britisches Unternehmen würde eine britische Einkommenssteuer von 18% zahlen.
Es gibt im Vereinigten Königreich keine Sonderformen von Unternehmen, die sich an Nicht-Residenten richten. Wenn Sie also z.B. ein Nicht-Resident sind und ein britisches Unternehmen nutzen möchten, ohne Körperschaftssteuer zu zahlen, könnten Sie ein Agentur/Antragsteller-Szenario in Erwägung ziehen.
Wie es funktioniert
Die britische Firma als Agent einer Offshore-Gesellschaft. Dies wird geregelt durch die Vermittlungsgebührmit der britischen Gesellschaft als Vertreter und der Offshore-Gesellschaft als Auftraggeber.
Wenn Sie der Vertreter einer anderen Partei sind, bedeutet dies, dass Sie befugt sind, Transaktionen in deren Namen durchzuführen, Mieteinnahmen zu erhalten und Vermögenswerte zu halten, und zwar in Ihrem eigenen Namen, aber unter Umständen, in denen der volle Nutzen der anderen Partei zufließt und alle Geschäfte, die die britische Gesellschaft betreibt, ausschließlich im Namen der Offshore-Gesellschaft erfolgen.
Vereinfacht ausgedrückt führen Sie also Ihr Unternehmen über eine Offshore-Gesellschaft, verwenden aber eine britische Gesellschaft als eine Art Nominee, wobei der größte Teil des Einkommens an den "Auftraggeber" geht (was eine Offshore-Gesellschaft wäre).
Dies ist beliebt, wenn Sie irgendeine Form des Exports haben.
Zum Beispiel ist das britische Unternehmen als Verkaufsagent für eine Offshore-Gesellschaft eingetragen. Das britische Unternehmen bearbeitet Rechnungen/Quittungen usw. und zieht eine Provision zum Marktpreis ab (z.B. 5%).
Der Rest der Gewinne wird an die Offshore-Gesellschaft zurückgezahlt, und der steuerpflichtige Gewinn im Vereinigten Königreich würde nur die Provision von 5% betragen.
In diesem Fall ist die Offshore-Gesellschaft der "Auftraggeber" und die britische Gesellschaft der Agent.
Das britische Unternehmen würde mit der Offshore-Gesellschaft einen vertraglich bindenden Agenturvertrag unterzeichnen, der die Bedingungen der Agenturtätigkeit erläutert.
Die Hauptprobleme bei der britischen Steuer sind die Gewährleistung von Handelsvertretergebühren und die Vermeidung jeglicher Probleme der ständigen Niederlassung. Sie müssen sicherstellen, dass die vom britischen Unternehmen erhobenen Gebühren zu einem kommerziellen Satz für die erbrachten Dienstleistungen festgelegt werden.
Die von der britischen Gesellschaft erhaltenen und gezahlten Beträge sind nicht für ihre eigene Rechnung und gehen auf das Konto der Offshore-Gesellschaft (d.h. es handelt sich nicht um das Geld der britischen Gesellschaft). Daher überweist sie die Gelder in der Regel an die Offshore-Gesellschaft mit einer Abstimmungserklärung, aus der die erhaltenen, gezahlten und einbehaltenen Provisionen hervorgehen. Es gäbe auch eine Rechnung für Kommissionsgebühren in Höhe von 5%.
Verwendet
Es gibt viele Gelegenheiten, bei denen eine britische Agentur nützlich sein könnte: -
Rechnungsstellung
Die britische Firma kann zu Rechnungszwecken verwendet werden, wobei sie z.B. Waren im Namen einer Offshore-Gesellschaft liefern, die Zahlung auf ein Bankkonto in ihrem Namen erhalten und das Geld auf das Konto der Offshore-Gesellschaft überweisen könnte. Dies ist wahrscheinlich der Hauptnutzen, da es für die Offshore-Gesellschaft jegliche Probleme mit der Betriebsstätte vermeidet. Die britische Firma sammelt einfach Geld im Namen der Offshore-Gesellschaft ein.
Dienstleistungsunternehmen
Das britische Unternehmen könnte dazu benutzt werden, Kunden Dienstleistungen im Namen einer Offshore-Gesellschaft zu erbringen, wenn Kunden nicht direkt mit der Offshore-Gesellschaft zu tun haben möchten.
Vermögensverwaltung im Vereinigten Königreich
Die britische Gesellschaft könnte als Verwaltungsagent für die Einziehung von Mieteinnahmen im Namen einer Offshore-Gesellschaft (die Eigentümerin der Immobilie wäre) fungieren, und die Offshore-Gesellschaft würde eine Handelsgebühr erheben. Die Mieter wüssten nicht, dass sie es mit einer Offshore-Gesellschaft zu tun haben, und Kapitalgewinne und Mieteinnahmen würden in den Händen der Offshore-Gesellschaft steuerfrei sein.
Kandidatenbesitz im Vereinigten Königreich
Die britische Gesellschaft könnte dazu verwendet werden, die Immobilie (auf Papier) im Namen einer Offshore-Gesellschaft zu besitzen, wobei die Offshore-Gesellschaft nach wie vor Anspruch auf alle Nutzungen und Vorteile der Immobilie hat, einschließlich Mieten und Verkaufserlöse zu gegebener Zeit. Die britische Gesellschaft ist der Antragsteller und die Offshore-Gesellschaft ist der Begünstigte. Der Offshore-Gesellschaft sollte eine Handelsgebühr in Rechnung gestellt werden.
Welche Gerichtsbarkeit?
Die Isle of Man ist beliebt, ebenso wie traditionelle Steuerparadiese wie die BVI, Panama und die Seychellen. Jede steuerbefreite Gerichtsbarkeit könnte genutzt werden. Die Gründung der Offshore-Gesellschaft in einer Jurisdiktion, die ein Steuerabkommen mit dem Vereinigten Königreich hat, würde in den meisten Fällen zu keinen Steuervorteilen führen.
Ärger:
Marktzins-Kommission
Es ist von wesentlicher Bedeutung, dass das Vereinigte Königreich und die Offshore-Gesellschaft auf der Grundlage des Fremdvergleichs arbeiten. Dies bedeutet, dass der Satz, den das britische Unternehmen der Offshore-Gesellschaft in Rechnung stellt, auf dem Marktpreis für die erbrachten Dienstleistungen basieren sollte.
Es gibt strenge Verrechnungspreisvorschriften, die sich darauf auswirken können.
Daher müssen Sie die von der britischen Firma erbrachten Dienstleistungen bewerten und herausfinden, welchen Satz eine unabhängige Drittfirma für diese Dienstleistungen berechnen würde. Im Falle einer einfachen Firma, die eine einfache Neufakturierung vornimmt, könnten dies 5% an Einnahmen sein. Wenn das britische Unternehmen zusätzliche Aktivitäten unternimmt, dann würde sich dieser Anteil erhöhen.
Unterstützende Dokumentation
Es ist wichtig, sicherzustellen, dass Sie die Tatsache unterstützen können, dass es eine echte Agenturbeziehung gibt. Stellen Sie daher sicher, dass ein rechtsverbindlicher Agenturvertrag von einem Anwalt erstellt wird.
Begünstigter Titel
In der Regel werden Sie sicherstellen wollen, dass der wirtschaftliche Eigentumsanspruch an den gekauften Waren im Ausland liegt, damit das britische Unternehmen nicht so behandelt wird, als würde es in seinem eigenen Namen Gewinn machen. Die britische Gesellschaft kann einen Rechtstitel halten, vorausgesetzt, dass die Offshore-Gesellschaft eindeutig die wirtschaftliche Beteiligung hält.
Steuern im Ausland
In den meisten Fällen wird es keine Offshore-Steuerbelastung für die Offshore-Gesellschaft geben, da sie als eine Handelsgesellschaft außerhalb der Gründungsjurisdiktion klassifiziert wird.
Vermeidung einer Steuerbelastung im Vereinigten Königreich
Es müsste unbedingt sichergestellt werden, dass die britische Gesellschaft keine ständige Niederlassung der Offshore-Gesellschaft darstellt und somit im Vereinigten Königreich geschäftlich tätig ist. Wenn dies der Fall wäre, könnten die Gewinne dieser Betriebsstätte im Vereinigten Königreich besteuert werden.
Sie müssen daher in der Lage sein, nachzuweisen, dass der tatsächliche Handel von der Offshore-Gesellschaft im Ausland durchgeführt wurde und dass die Aktivitäten der britischen Gesellschaft keine britischen Geschäftsaktivitäten in ihrem Namen darstellten. Eines der Probleme wird der Ort sein, an dem die Verträge unterzeichnet werden. Doch selbst wenn Verträge im Ausland abgeschlossen werden, ist diese Tatsache für den britischen Handel durch das britische Unternehmen nicht schlüssig. Handel wird im Vereinigten Königreich betrieben, wenn es im Vereinigten Königreich eine bedeutende wirtschaftliche Aktivität gibt, die zur Gewinnerzielung beiträgt.
In der Praxis gäbe es im Vereinigten Königreich nur dann eine Steuerbelastung, wenn das britische Unternehmen eine Betriebsstätte im Vereinigten Königreich unterhält.
Es gibt zwei Hauptumstände, unter denen es eine Betriebsstätte geben kann. Diese sind:
- Wenn es eine feste Einrichtung gibt, durch die die Tätigkeiten eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt werden
- Wenn ein Vertreter, der kein unabhängiger Vertreter ist und im Namen der Körperschaft handelt, Verträge im Namen der Körperschaft abgeschlossen hat und gewöhnlich Verträge im Namen der Körperschaft ausübt
Die Hauptsorge wird sein, ob es im Vereinigten Königreich einen "abhängigen" Agenten gibt, da dieser unter bestimmten Umständen eine ständige Niederlassung darstellen kann.
Die OECD stellt fest, dass eine der Möglichkeiten zur Errichtung einer Betriebsstätte eines Unternehmens darin besteht, dass ein im Namen des Unternehmens handelnder Vertreter im Vereinigten Königreich die Befugnis hat und gewöhnlich ausübt, Verträge im Namen des Unternehmens abzuschließen.
Jeder, der eine Betriebsstätte für das Unternehmen gründen kann, wird als abhängiger Vertreter bezeichnet und kann Angestellter oder Selbständiger (und eine natürliche oder juristische Person) sein. Die OECD stellt fest, dass nur Personen, die zum Abschluss von Verträgen berechtigt sind, zu einer Betriebsstätte für das Unternehmen führen können.
Wenn es eine Betriebsstätte gäbe, würde das der Betriebsstätte zurechenbare britische Einkommen der britischen Steuer unterliegen.
Es wäre daher wichtig, festzustellen, dass das britische Unternehmen nicht nicht in die in der Lage sind, im Namen des britischen Unternehmens Verträge abzuschließen, insbesondere im Hinblick auf Handelsgeschäfte. Wenn dies der Fall wäre, könnte das Einkommen bei der Offshore-Gesellschaft im Vereinigten Königreich besteuert werden.
Vorschriften zur Betrugsbekämpfung
Wenn die Offshore-Gesellschaft keine Tochtergesellschaft einer britischen Gesellschaft ist, würden die Regeln für kontrollierte ausländische Gesellschaften nicht gelten. Wenn die Offshore-Gesellschaft jedoch direkt im Besitz einer im Vereinigten Königreich ansässigen Person ist oder wenn diese Person die Befugnis hat, über die Einkünfte dieser Gesellschaft zu verfügen, müssten die britischen Vorschriften zur Bekämpfung der Einkommensteuervermeidung berücksichtigt werden (siehe "Einrichtung einer zentralen Verwaltung und Kontrolle im Ausland"). )
Behandlung von Einkünften aus dem statutarischen Abschluss
Einer der großen Vorteile einer Agenturstruktur besteht darin, dass das britische Unternehmen nicht auf alle Einkünfte besteuert wird, die es im Namen eines Offshore-Kunden erhält, sondern nur auf seine Provisionseinnahmen.
Was die Buchführung des britischen Unternehmens betrifft, so müsste unbedingt festgestellt werden, ob es zu Buchführungszwecken als Auftraggeber oder Vertreter handelte.
Dies würde sich dann darauf auswirken, ob nur die Provision als Umsatz ausgewiesen wird oder ob die gesamten Einnahmen und Ausgaben in der Buchhaltung ausgewiesen werden. Im letzteren Fall ist das Risiko einer HMRevenueCustoms-Untersuchung deutlich höher.
Die britischen Berichterstattungsstandards schreiben vor, dass ein Unternehmen, um als Auftraggeber zu gelten, normalerweise allen wesentlichen Vorteilen und Risiken ausgesetzt sein muss, die mit mindestens einem der folgenden Punkte verbunden sind:
- Verkaufspreis bedeutet die Fähigkeit, innerhalb wirtschaftlicher Zwänge den Verkaufspreis mit dem Kunden zu bestimmen, entweder direkt oder, wenn der Verkaufspreis eines Artikels festgelegt ist, indirekt durch die Bereitstellung zusätzlicher Waren oder Dienstleistungen oder durch die Anpassung der Bedingungen einer damit verbundenen Transaktion; oder
- Lagerbestand: den Risiken der Verschlechterung, der Verlangsamung der Bewegungen und der Veralterung sowie den Risiken von Änderungen der Lieferantenpreise ausgesetzt.
Wenn der Verkäufer nicht offengelegt hat, dass er als Agent handelt, besteht die widerlegbare Vermutung, dass er als Auftraggeber handelt.
Andere Faktoren, die darauf hindeuten, dass ein Verkäufer als Auftraggeber auftreten kann, sind unter anderem
- Erbringung eines Teils der Dienstleistungen oder Änderung der gelieferten Waren;
- die Übernahme des Kreditrisikos; und
- Diskretion bei der Auswahl der Lieferanten.
Andererseits ist ein Verkäufer, wenn er als Agent auftritt, normalerweise nicht dem Großteil der mit der Transaktion verbundenen Vorteile und Risiken ausgesetzt. Agenturvereinbarungen umfassen in der Regel die folgenden Merkmale:
- enthüllte der Verkäufer die Tatsache, dass er als Agent handelte;
- Sobald der Verkäufer die Bestellung seines Kunden mit einem Dritten bestätigt hat, ist der Verkäufer normalerweise nicht mehr an der Erfüllung der vertraglichen Verpflichtungen des Endlieferanten beteiligt;
- der Betrag, den der Verkäufer verdient, ist im Voraus festgelegt, entweder ein fester Betrag pro Transaktion oder ein angegebener Prozentsatz des Betrags, der dem Kunden in Rechnung gestellt wird; und
- der Verkäufer trägt kein Bestands- oder Kreditrisiko, außer in Fällen, in denen er vom Endlieferanten als Gegenleistung für die Übernahme dieses Risikos eine zusätzliche Gegenleistung erhält.
Wie bereits erwähnt, ist die Unterscheidung zwischen Vertreter und Auftraggeber in der Buchhaltung von entscheidender Bedeutung, denn wenn der Inhalt eines Geschäfts darin besteht, dass das Unternehmen als Vertreter handelt, muss es die Provision, die es als Gegenleistung für seine Leistung im Rahmen des Handelsvertretervertrags erhalten hat, als Umsatz in der Buchhaltung ausweisen.
Alle an den ausländischen Auftraggeber zu zahlenden Beträge würden nicht in den Umsatz des Agenten einbezogen.
Bewerbung
Sie müssen daher feststellen, ob das britische Unternehmen für Buchhaltungszwecke als Agent eingestuft werden kann.
Wie oben erwähnt, müssen Sie den Inhalt der Transaktion prüfen, und es besteht die widerlegbare Vermutung, dass, wenn keine Offenlegung der Hauptforderung erfolgt, die britische Firma die Hauptforderung wäre (und daher alle Umsätze und nachfolgenden Zahlungen an die Offshore-Firma melden würde).
Wenn Sie die britische Firma als Fassade für die Offshore-Gesellschaft benutzen würden, gäbe es wahrscheinlich keine Offenlegung des Agenturvertrags. Wenn Sie in diesem Fall jedoch argumentieren können, dass die Art der Vereinbarung aufgrund der anderen Faktoren darin besteht, dass das britische Unternehmen ein Agent ist, dann sollte dies ausreichend sein.
Verwendung einer Partnerschaft mit beschränkter Haftung (LLP)
Die alternative Option wäre die Verwendung eines LLP. Es handelt sich um eine Flow-Through-Einheit für Steuerzwecke im Vereinigten Königreich, und daher würde das Einkommen Ihnen persönlich zugewiesen werden.
Sofern es sich bei den Gewinnen nicht um Gewinne aus einem britischen Unternehmen handelt und Sie nicht im Vereinigten Königreich ansässig sind, gäbe es keine britische Einkommenssteuer auf die Gewinne. Dies hat daher gegenüber der oben genannten UK Ltd. den Vorteil, dass sie alle britischen Steuern vermeiden und gleichzeitig die Professionalität und Glaubwürdigkeit einer britischen Körperschaft erhalten kann.
Zur Offenlegung heißt es in den Anmerkungen zum Partnerschaftsbericht: "... Wenn nicht alle Partner im Vereinigten Königreich ansässig sind, sollte die Steuererklärung der Partnerschaft nur Gewinne aus britischen Operationen ausweisen...".
Wenn die Partnerschaft im Vereinigten Königreich keinen kommerziellen Nutzen hätte, wäre die Rendite der Partnerschaft daher in Wirklichkeit leer.
Der Nachteil einer LLP ist, dass sie beim House of Lords Konten mit ihrer Gewinn- und Verlustrechnung und Bilanz einreichen müsste, auch wenn sie im Ausland tätig ist.
