Struktura podatkowa - wykorzystanie brytyjskiej spółki jako agenta spółki offshore

Brytyjskie firmy są popularne z wielu powodów, ale jedną z głównych zalet, szczególnie dla osób przebywających za granicą, jest stopień szacunku i profesjonalizmu, jaki przekazują. Jest to szczególnie ważne, ponieważ klienci mogą nie chcieć zawierać umów bezpośrednio z firmą offshore. Niektórzy usługodawcy w Wielkiej Brytanii mogą być również zobowiązani do korzystania z usług brytyjskiej firmy.

Brytyjska spółka płaciłaby brytyjski podatek dochodowy w wysokości 18%.

Nie ma specjalnych form spółki brytyjskiej skierowanych do nierezydentów, więc jeśli na przykład byłeś nierezydentem i chciałeś skorzystać z usług spółki brytyjskiej bez ponoszenia opłat z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych, możesz rozważyć scenariusz agencji/wnioskodawcy.

 

Brytyjska spółka jako agent spółki offshore

 

Jak to działa?

Brytyjska firma jako agent firmy offshore. To jest regulowane przez opłata agencyjnaze spółką brytyjską jako agentem i spółką offshore jako zleceniodawcą.

Jeśli jesteś agentem innej strony, oznacza to, że jesteś upoważniony do przeprowadzania transakcji w jej imieniu i możesz otrzymywać dochody z najmu i posiadać aktywa, we własnym imieniu, ale w sytuacji, gdy pełne korzyści przypadają drugiej stronie i każdej działalności gospodarczej prowadzonej przez spółkę brytyjską jest wyłącznie w imieniu spółki offshore.

Tak więc, w uproszczeniu, prowadzisz swój biznes za pośrednictwem spółki offshore, ale używasz brytyjskiej spółki jako formy nominacji, z większością dochodu trafiającego do "głównego" (który byłby spółką offshore).

Jest to popularne, gdy masz jakąkolwiek formę eksportu.

Na przykład, brytyjska spółka jest zarejestrowana jako agent sprzedaży dla spółki offshore. Brytyjskie przedsiębiorstwo zajmuje się obsługą faktur/pokwitowań itp. i odlicza prowizję według stawki rynkowej (np. 5%).

Pozostałaczęść zysków jest zwracana spółce offshore, a zyski podlegające opodatkowaniu w Zjednoczonym Królestwie stanowiłyby jedynie prowizję w wysokości 5%.

W tym przypadku "zleceniodawcą" jest firma offshore, a agentem - firma brytyjska.

Brytyjska spółka podpisałaby wiążącą umowę agencyjną ze spółką offshore, która wyjaśnia warunki działania agencji.

Główne problemy związane z podatkiem brytyjskim polegają na zagwarantowaniu opłat za pośrednictwo handlowe oraz na uniknięciu wszelkich problemów związanych z zakładaniem przedsiębiorstw na stałe. Należy upewnić się, że opłaty pobierane przez brytyjską firmę są ustalone według komercyjnej stawki za świadczone usługi.

Kwoty otrzymane i zapłacone przez spółkę brytyjską nie są przeznaczone na jej własny rachunek i są przeznaczone na rachunek spółki offshore (tzn. nie są to pieniądze spółki brytyjskiej). W związku z tym zazwyczaj przekazuje środki do spółki offshore wraz z zestawieniem uzgadniającym kwoty otrzymane, zapłacone i wstrzymane wypłaty prowizji. Istniałaby również faktura za opłaty prowizyjne w wysokości 5%.

Używa

Jest wiele okazji, kiedy brytyjska agencja mogłaby być użyteczna.

Billing

Spółka brytyjska może być wykorzystywana do celów fakturowania, gdzie może na przykład dostarczać towary w imieniu spółki offshore, otrzymywać wpłatę na konto bankowe w swoim imieniu i na konto spółki offshore. Jest to prawdopodobnie główne zastosowanie, ponieważ pozwala na uniknięcie wszelkich stałych problemów z zakładem spółki offshore. Brytyjska firma po prostu zbiera pieniądze w imieniu firmy offshore.

Firma usługowa

Spółka brytyjska mogłaby być wykorzystywana do świadczenia usług na rzecz klientów w imieniu spółki offshore, której klienci nie chcieliby mieć bezpośredniego kontaktu z tą spółką.

Zarządzanie nieruchomościami w Zjednoczonym Królestwie

Spółka brytyjska mogłaby działać jako agent zarządzający pobieraniem przychodów z wynajmu w imieniu spółki offshore (która byłaby właścicielem nieruchomości), a spółka offshore pobierałaby opłatę handlową. Najemcy nie wiedzieliby, że mają do czynienia ze spółką offshore, a zyski kapitałowe i dochody z wynajmu byłyby zwolnione z podatku w rękach spółki offshore.

Własność kandydująca w Zjednoczonym Królestwie

Spółka brytyjska mogłaby być wykorzystana do posiadania nieruchomości (na papierze) w imieniu spółki offshore, przy czym spółka offshore nadal byłaby uprawniona do wszelkich zastosowań i korzyści z nieruchomości, w tym czynszów i przychodów ze sprzedaży w odpowiednim czasie. Spółka brytyjska jest wnioskodawcą, a spółka offshore jest beneficjentem. Opłata handlowa powinna być pobierana od spółki offshore.

Jakiej jurysdykcji?

Wyspa Man jest popularna, podobnie jak tradycyjne raje podatkowe, takie jak BVI, Panama i Seszele. Można wykorzystać każdą jurysdykcję zwolnioną z podatku. Ustanowienie spółki offshore w jurysdykcji, która miała umowę podatkową ze Zjednoczonym Królestwem, w większości przypadków nie przyniosłoby żadnych korzyści podatkowych.

 

Kłopoty:

  1. Prowizja od stawek rynkowych

Istotne jest, aby Wielka Brytania i spółka offshore działały na zasadach rynkowych. Oznacza to, że stawka, jaką spółka brytyjska pobiera od spółki offshore, powinna być oparta na stawce rynkowej za świadczone usługi.

Istnieją surowe przepisy dotyczące cen transferowych, które mogą mieć na to wpływ.

W związku z tym należy ocenić usługi świadczone przez brytyjską firmę i sprawdzić, jaką stawkę pobierałaby za te usługi niezależna firma zewnętrzna. W przypadku zwykłej firmy zajmującej się refakturowaniem, może to być 5% przychodu. Jeżeli brytyjskie przedsiębiorstwo podejmie dodatkowe działania, to zostanie ono zwiększone.

  1. Dokumentacja uzupełniająca

Ważne jest, aby upewnić się, że można poprzeć fakt, że istnieją prawdziwe relacje agencyjne. Dlatego upewnij się, że prawnik sporządził prawnie wiążącą umowę agencyjną.

  1. Tytuł beneficjenta

Zazwyczaj chcesz mieć pewność, że korzystny tytuł własności do zakupionych towarów jest zagranicą, aby brytyjska firma nie była traktowana jako przynosząca zyski we własnym imieniu. Spółka brytyjska może posiadać tytuł prawny, pod warunkiem, że spółka offshore w sposób oczywisty posiada korzystny udział.

  1. Podatek za granicą

W większości przypadków nie będzie żadnego obciążenia podatkowego dla spółki offshore, ponieważ będzie ona klasyfikowana jako spółka handlowa poza jurysdykcją miejsca jej założenia.

  1. Unikanie obciążeń podatkowych w Zjednoczonym Królestwie

Istotne byłoby zapewnienie, aby spółka brytyjska nie stanowiła stałego zakładu spółki offshore i tym samym nie prowadziła działalności w Zjednoczonym Królestwie. Gdyby tak było, zyski tego stałego zakładu mogłyby być opodatkowane w Zjednoczonym Królestwie.

Musi pan zatem być w stanie ustalić, że rzeczywisty handel był prowadzony przez spółkę offshore za granicą i że działalność spółki brytyjskiej nie stanowiła działalności gospodarczej w Zjednoczonym Królestwie w jej imieniu. Jednym z problemów będzie lokalizacja, w której podpisywane są umowy. Jednak nawet w przypadku umów zawieranych za granicą, fakt ten nie jest rozstrzygający dla handlu brytyjskiego prowadzonego przez spółkę brytyjską. Handel będzie prowadzony w Zjednoczonym Królestwie, jeżeli w tym kraju prowadzona jest znacząca działalność gospodarcza, która przyczynia się do generowania zysków.

W praktyce obciążenie podatkowe w Zjednoczonym Królestwie istniałoby tylko wtedy, gdyby spółka brytyjska posiadała w tym kraju stały zakład.

Istnieją dwie główne okoliczności, w których może istnieć stały zakład. Te są:

  • W przypadku istnienia stałego zakładu, przez który działalność przedsiębiorstwa jest prowadzona w całości lub w części
  • W przypadku gdy agent, inny niż niezależny, działający w imieniu korporacji, zawarł i zwyczajowo wykonuje umowy w imieniu korporacji

Główną obawą będzie to, czy w Zjednoczonym Królestwie istnieje "zależny" przedstawiciel, ponieważ w pewnych okolicznościach może on stanowić stały zakład.

OECD zauważa, że jednym ze sposobów, w jaki można by utworzyć stały zakład przedsiębiorstwa, jest sytuacja, w której agent działający w imieniu przedsiębiorstwa ma i zwyczajowo korzysta w Zjednoczonym Królestwie z uprawnień do zawierania umów w imieniu przedsiębiorstwa.

Każdy, kto może założyć stały zakład dla przedsiębiorstwa, jest znany jako przedstawiciel zależny i może być pracownikiem najemnym lub osobą pracującą na własny rachunek (oraz osobą fizyczną lub prawną). OECD zauważa, że tylko osoby upoważnione do zawierania umów mogą prowadzić do utworzenia stałego zakładu dla danego przedsiębiorstwa.

Gdyby istniał stały zakład, dochody Zjednoczonego Królestwa przypisane stałemu zakładowi podlegałyby podatkowi brytyjskiemu.

Ważne byłoby zatem ustalenie, że brytyjskie przedsiębiorstwo nie było nie w zdolność do zawierania umów w imieniu spółki brytyjskiej, w szczególności w zakresie transakcji handlowych. Gdyby tak było, dochód mógłby zostać opodatkowany od spółki offshore w Wielkiej Brytanii.

  1. Zasady zwalczania nadużyć finansowych

Jeżeli spółka offshore nie jest spółką zależną spółki brytyjskiej, przepisy dotyczące kontrolowanych spółek zagranicznych nie miałyby zastosowania. Jeżeli jednak spółka offshore była bezpośrednio własnością osoby zamieszkałej w Zjednoczonym Królestwie lub jeżeli osoba ta miała prawo do korzystania z dochodów tej spółki, należało by wziąć pod uwagę brytyjskie przepisy dotyczące unikania opodatkowania podatkiem dochodowym (zob.) )

  1. Sposób postępowania z dochodami otrzymanymi w ustawowym sprawozdaniu finansowym

Jedną z wielkich zalet korzystania ze struktury agencyjnej jest to, że brytyjska spółka nie byłaby opodatkowana od wszystkich dochodów, które otrzymała w imieniu zleceniodawcy z zagranicy, ale tylko od wpływów z prowizji.

Jeśli chodzi o sprawozdania finansowe spółki brytyjskiej, istotne byłoby ustalenie, czy dla celów księgowych działała ona jako zleceniodawca czy też jako agent.

Miałoby to wówczas wpływ na to, czy tylko prowizje zostały zgłoszone jako obrót, czy też w sprawozdaniu finansowym ujęto całkowite przychody i koszty. W tym ostatnim przypadku ryzyko związane z dochodzeniem HMRevenueCustoms jest wyraźnie wyższe.

Brytyjskie standardy sprawozdawczości przewidują, że aby spółka mogła zostać uznana za zleceniodawcę, musi być zazwyczaj narażona na wszystkie znaczące korzyści i ryzyko związane z co najmniej jednym z poniższych elementów:

  • Cena sprzedaży oznacza zdolność, w ramach ograniczeń ekonomicznych, do ustalenia ceny sprzedaży z klientem, albo bezpośrednio, albo, w przypadku gdy cena sprzedaży danego artykułu jest stała, pośrednio poprzez dostarczenie dodatkowych towarów lub usług, albo poprzez dostosowanie warunków powiązanej transakcji; lub
  • Zapasy: narażenie na ryzyko pogorszenia sytuacji, wolniejszych ruchów i przestarzałości oraz zmian cen dostawców.

W przypadku gdy sprzedawca nie ujawnił, że działa jako agent, istnieje wzruszalne domniemanie, że działa on jako zleceniodawca.

Inne czynniki, które wskazują, że sprzedawca może działać jako zleceniodawca, to między innymi:

  • wykonania części usług lub modyfikacji dostarczonych towarów;
  • przejęcie ryzyka kredytowego; oraz
  • dyskrecja w wyborze dostawców.

Z drugiej strony, gdy sprzedający działa jako agent, zwykle nie jest on narażony na większość korzyści i ryzyka związanego z transakcją. Ustalenia agencji zazwyczaj zawierają następujące elementy:

  • sprzedawca ujawnił fakt, że działał jako agent;
  • Po potwierdzeniu przez sprzedającego zamówienia klienta u osoby trzeciej, sprzedający zwykle nie będzie już dłużej uczestniczył w realizacji zobowiązań umownych dostawcy końcowego;
  • kwota, jaką zarabia sprzedający, jest z góry określona, albo jako stała kwota na transakcję, albo jako określony procent kwoty obciążającej klienta; oraz
  • sprzedający nie ponosi żadnego ryzyka związanego z zapasami ani ryzyka kredytowego, z wyjątkiem przypadków, w których otrzymuje dodatkowe wynagrodzenie od dostawcy końcowego w zamian za przejęcie tego ryzyka.

Jak wskazano powyżej, rozróżnienie między agentem a dającym zlecenie w księgach rachunkowych ma zasadnicze znaczenie, ponieważ gdy istotą transakcji jest to, że przedsiębiorstwo działa jako agent, musi ono wykazać w księgach rachunkowych jako obrót prowizję otrzymaną w zamian za jej wykonanie na podstawie umowy agencyjnej.

Wszelkie otrzymane kwoty należne zagranicznego dającemu zlecenie nie zostaną uwzględnione w obrotach agenta.

Zastosowanie

Należy zatem ustalić, czy brytyjskie przedsiębiorstwo może być zaklasyfikowane jako agent dla celów księgowych.

Jak stwierdzono powyżej, trzeba będzie zbadać istotę transakcji i istnieje wzruszalne domniemanie, że jeżeli nie ujawni się kwoty głównej, to spółka brytyjska będzie zleceniodawcą (a zatem zgłaszać wszystkie obroty i późniejsze płatności na rzecz zagranicznej spółki).

Gdybyś używał brytyjskiej spółki jako przykrywki dla spółki offshore, prawdopodobnie nie byłoby ujawnienia umowy agencyjnej. W tym przypadku jednak, jeśli można argumentować, że w oparciu o inne czynniki, charakter umowy jest taki, że brytyjskie przedsiębiorstwo jest pośrednikiem, to powinno to być wystarczające.

Korzystanie z partnerstwa z ograniczoną odpowiedzialnością (LLP)

Wariant alternatywny polegałby na zastosowaniu programu "Uczenie się przez całe życie". Jest to jednostka przepływowa dla celów podatkowych w Wielkiej Brytanii, a zatem dochód byłby przypisany do Ciebie osobiście.

Pod warunkiem, że zyski nie są zyskami z działalności gospodarczej w Wielkiej Brytanii, a Ty nie jesteś rezydentem w Wielkiej Brytanii, nie byłoby obciążenia brytyjskim podatkiem dochodowym od tych zysków. Ma to zatem przewagę nad UK Ltd w tym sensie, że może uniknąć wszystkich podatków brytyjskich przy jednoczesnym zachowaniu profesjonalizmu i wiarygodności podmiotu brytyjskiego.

Po ujawnieniu informacji, uwagi do Raportu o Spółce stwierdzają, że "... W przypadku, gdy wszyscy wspólnicy nie są rezydentami w Zjednoczonym Królestwie, deklaracja podatkowa spółki osobowej powinna wykazywać jedynie zyski z operacji w Zjednoczonym Królestwie...".

W związku z tym, gdyby spółka nie przynosiła korzyści handlowych w Zjednoczonym Królestwie, zwrot ze spółki byłby w rzeczywistości pusty.

Wadą programu "Uczenie się przez całe życie" jest to, że musiałby on składać rachunki w Izbie Lordów pokazujące jego rachunek zysków i strat oraz bilans, nawet jeśli może on działać za granicą.

Jeśli jesteś zainteresowany założeniem brytyjskiej firmy jako agent firmy offshore, skontaktuj się z naszymi ekspertami