Estruturação fiscal - Utilização de uma empresa britânica como agente de uma empresa offshore

As empresas britânicas são populares por muitas razões, mas uma das principais vantagens, especialmente para os indivíduos no estrangeiro, é o grau de respeitabilidade e profissionalismo que elas transmitem. Este é particularmente o caso porque os clientes podem não querer contratar directamente com uma empresa offshore. Também pode ser obrigatório para alguns prestadores de serviços no Reino Unido o uso de uma empresa britânica.

Uma empresa britânica pagaria imposto de renda de 18% no Reino Unido.

Não existem formas especiais de empresas britânicas dirigidas a não-residentes, portanto, se você fosse um não-residente, por exemplo, e quisesse usar uma empresa britânica sem incorrer em encargos com impostos corporativos, você poderia considerar um cenário de agência/candidato.

 

Empresa britânica como agente de uma empresa offshore

 

Como funciona

A empresa britânica como agente de uma empresa offshore. Isto é governado pelo comissão de agênciacom a empresa britânica como agente e a empresa offshore como principal.

Se você é o agente de outra parte, isso significa que você está autorizado a realizar transações em seu nome e pode receber renda e deter ativos, em seu próprio nome, mas em circunstâncias em que o benefício total reverte para a outra parte e para qualquer negócio que a empresa do Reino Unido conduza é apenas em nome da empresa offshore.

Assim, em termos simples, você administra seu negócio através de uma empresa offshore, mas usa uma empresa do Reino Unido como forma de nomeação, com a maior parte da renda indo para o 'principal' (que seria uma empresa offshore).

Isto é popular quando você tem qualquer forma de exportação.

Por exemplo, a empresa britânica é incorporada como um agente de vendas para uma empresa offshore. A empresa britânica lida com facturas/recibos, etc. e deduz uma comissão à taxa de mercado (por exemplo, 5%).

O restante dos lucros é pago à empresa offshore e os lucros tributáveis no Reino Unido seriam apenas a comissão de 5%.

Neste caso, a empresa offshore é o "principal" e a empresa do Reino Unido é o agente.

A empresa britânica assinaria um acordo de agência contratualmente vinculativo com a empresa offshore que explicaria os termos da operação da agência.

Os principais problemas com o imposto britânico são garantir as taxas de agência comercial e evitar quaisquer problemas de estabelecimento permanente. Você precisa garantir que as taxas cobradas pela empresa britânica sejam estabelecidas a uma taxa comercial para os serviços prestados.

Os montantes recebidos e pagos pela empresa britânica não são por conta própria e são por conta da empresa offshore (ou seja, não é o dinheiro da empresa britânica). Portanto, geralmente transfere os fundos para a empresa offshore com uma declaração de reconciliação mostrando os montantes recebidos, pagos e comissões retidas. Haveria também uma fatura de 5% para taxas de comissão.

Utilizações

Há muitas ocasiões em que uma agência britânica pode ser útil: -

Faturamento

A empresa britânica pode ser utilizada para efeitos de facturação, onde poderia, por exemplo, fornecer bens em nome de uma empresa offshore, receber o pagamento numa conta bancária em seu nome e conta do dinheiro para a empresa offshore. Esta é provavelmente a principal utilização, pois evita quaisquer problemas de estabelecimento permanente para a empresa offshore. A empresa britânica simplesmente recolhe dinheiro em nome da empresa offshore.

Empresa de serviços

A empresa britânica poderia ser usada para prestar serviços a clientes em nome de uma empresa offshore onde os clientes não gostariam de negociar diretamente com a empresa offshore.

Gestão de Propriedades no Reino Unido

A empresa britânica poderia atuar como agente de gestão para a cobrança de renda em nome de uma empresa offshore (que seria proprietária do imóvel) e a empresa offshore cobraria uma taxa comercial. Os locatários não saberiam que estavam lidando com uma empresa offshore e os ganhos de capital e renda de aluguel estariam isentos de impostos nas mãos da empresa offshore.

Propriedade dos candidatos no Reino Unido

A empresa britânica poderia ser usada para ser proprietária do imóvel (em papel) em nome de uma empresa offshore, sendo que a empresa offshore ainda tem direito a todos os usos e benefícios do imóvel, incluindo alugueres e receitas da venda no devido tempo. A empresa britânica é o candidato e a empresa offshore é a beneficiária. Deve ser cobrada uma taxa comercial à empresa offshore.

Que jurisdição?

A Ilha de Man é popular, assim como os tradicionais paraísos fiscais como as BVI, Panamá e as Seychelles. Qualquer jurisdição isenta de impostos poderia ser usada. O estabelecimento da empresa offshore numa jurisdição que tinha um tratado fiscal com o Reino Unido não resultaria, na maioria dos casos, em benefícios fiscais.

 

Sarilhos:

  1. Comissão de taxa de mercado

É essencial que o Reino Unido e a empresa offshore operem em condições de mercado. Isto significa que a taxa que a empresa britânica cobra da empresa offshore deve ser baseada na taxa de mercado para os serviços prestados.

Existem regulamentos rígidos de preços de transferência que podem ter um impacto sobre isso.

Portanto, você precisa avaliar os serviços prestados pela empresa britânica e ver qual a taxa que uma empresa terceira independente cobraria por esses serviços. No caso de uma simples empresa de refacturação, esta pode ser 5% de receitas. Se a empresa do Reino Unido empreende actividades adicionais, então isto seria aumentado.

  1. Documentação de apoio

É importante garantir que você possa apoiar o fato de que existe uma verdadeira relação de agência. Portanto, certifique-se de que um contrato de agência juridicamente vinculativo seja elaborado por um advogado.

  1. Denominação do beneficiário

Geralmente você vai querer garantir que o título benéfico para os bens adquiridos seja no exterior para que a empresa britânica não seja tratada como tendo lucro em seu próprio nome. A empresa britânica pode deter o título legal desde que a empresa offshore detenha claramente o interesse benéfico.

  1. Imposto no estrangeiro

Na maioria dos casos, não haverá nenhuma carga tributária offshore para a empresa offshore, uma vez que será classificada como uma sociedade comercial fora da jurisdição de constituição.

  1. Evitar uma carga fiscal no Reino Unido

Seria essencial assegurar que a empresa britânica não constitua um estabelecimento permanente da empresa offshore e, portanto, não exerça a sua actividade no Reino Unido. Se este fosse o caso, os lucros desse estabelecimento permanente poderiam ser tributados no Reino Unido.

Portanto, você deve ser capaz de estabelecer que o comércio real foi realizado pela empresa offshore no exterior e que as atividades da empresa britânica não constituem atividades comerciais do Reino Unido em seu nome. Um dos problemas será o local onde os contratos são assinados. No entanto, mesmo quando os contratos são celebrados no estrangeiro, este facto não é conclusivo contra o comércio britânico pela empresa britânica. O comércio será realizado no Reino Unido se houver uma actividade económica significativa no Reino Unido que contribua para gerar lucros.

Na prática, só existiria uma carga fiscal no Reino Unido se houvesse um estabelecimento permanente no Reino Unido por parte da empresa britânica.

Há duas circunstâncias principais em que pode haver um estabelecimento permanente. Estes são:

  • Quando existe um estabelecimento fixo através do qual as actividades de uma empresa são exercidas, no todo ou em parte
  • Quando um agente, que não seja um agente independente, agindo em nome da corporação, tenha celebrado e exerça habitualmente contratos em nome da corporação

A principal preocupação será se existe um agente "dependente" no Reino Unido, já que este pode constituir um estabelecimento permanente em determinadas circunstâncias.

A OCDE observa que uma das formas pelas quais um estabelecimento permanente de uma empresa poderia ser estabelecido é quando um agente agindo em nome da empresa tem, e exerce habitualmente, no Reino Unido, o poder de celebrar contratos em nome da empresa.

Qualquer pessoa que possa estabelecer um estabelecimento permanente para a empresa é conhecida como agente dependente e pode ser um empregado ou uma pessoa independente (e uma pessoa física ou jurídica). A OCDE observa que apenas as pessoas autorizadas a celebrar contratos podem conduzir a um estabelecimento permanente para a empresa.

Se houvesse um estabelecimento permanente, os rendimentos do Reino Unido atribuíveis ao estabelecimento permanente estariam sujeitos ao imposto britânico.

Seria, portanto, importante estabelecer que a empresa britânica não era não em capaz de celebrar contratos em nome da empresa britânica, particularmente no que diz respeito a transacções comerciais. Se este fosse o caso, a renda poderia ser tributada na empresa offshore no Reino Unido.

  1. Regras antifraude

Se a empresa offshore não é uma subsidiária de uma empresa britânica, as regras da empresa estrangeira controlada não se aplicariam. No entanto, se a empresa offshore fosse propriedade direta de uma pessoa residente no Reino Unido ou se essa pessoa tivesse o poder de desfrutar da renda dessa empresa, as regras anti-evasão do imposto de renda do Reino Unido teriam de ser levadas em conta (ver "Estabelecimento de gestão e controle central no exterior"). )

  1. Tratamento dos rendimentos recebidos nas contas estatutárias

Uma das grandes vantagens de utilizar uma estrutura de agência é que a empresa britânica não seria tributada sobre toda a renda que recebia em nome de um diretor offshore, mas seria tributada apenas sobre suas receitas de comissões.

No que respeita às contas da empresa britânica, seria essencial determinar se, para fins contabilísticos, esta actuou como mandante ou agente.

Isto teria então um impacto sobre se apenas a comissão foi reportada como volume de negócios, ou se as receitas e despesas totais foram reportadas nas contas. Neste último caso, o risco de uma investigação HMRevenueCustoms é claramente maior.

As normas de relato do Reino Unido estipulam que, para uma empresa ser considerada um comitente, deve normalmente ser exposta a todos os benefícios e riscos significativos associados a pelo menos um dos seguintes:

  • Preço de venda significa a capacidade, dentro das restrições econômicas, de determinar o preço de venda com o cliente, seja diretamente ou, quando o preço de venda de um item é fixo, indiretamente, fornecendo bens ou serviços adicionais ou ajustando os termos de uma transação relacionada; ou
  • Stock: exposição aos riscos de deterioração, de movimentos mais lentos e de obsolescência e de alterações nos preços dos fornecedores.

Quando o vendedor não revelou que está agindo como agente, há uma presunção refutável de que está agindo como principal.

Outros fatores que indicam que um fornecedor pode agir como principal incluem:

  • execução de parte dos serviços ou modificação dos bens fornecidos;
  • assunção de risco de crédito; e
  • discrição na selecção de fornecedores.

Por outro lado, quando um vendedor atua como agente, normalmente não estará exposto à maioria dos benefícios e riscos associados à transação. Os acordos de agência normalmente incluem as seguintes características:

  • o vendedor revelou o facto de estar a agir como um agente;
  • Uma vez que o vendedor tenha confirmado o pedido de seu cliente com um terceiro, o vendedor normalmente não terá mais nenhum envolvimento no cumprimento das obrigações contratuais do fornecedor final;
  • o montante que o vendedor ganha é pré-determinado, seja um montante fixo por transacção ou uma percentagem declarada do montante cobrado ao cliente; e
  • o vendedor não suporta qualquer risco de estoque ou de crédito, exceto nos casos em que recebe remuneração adicional do fornecedor final em troca de assumir esse risco.

Como indicado acima, a distinção entre agente e comitente nas contas é crucial porque quando a substância de uma transação é que a empresa atua como agente, ela deve reportar como faturamento nas contas a comissão recebida em troca do seu desempenho nos termos do contrato de agência.

Qualquer quantia recebida a pagar ao principal estrangeiro não seria incluída no volume de negócios do agente.

Aplicação

Portanto, você deve determinar se a empresa britânica pode ser classificada como um agente para fins de contabilidade.

Como foi dito acima, você precisará examinar a substância da transação e há uma presunção refutável de que se não houver divulgação do principal, a empresa do Reino Unido seria o principal (e, portanto, relatar todo o volume de negócios e pagamentos subsequentes para a empresa offshore).

Se você estivesse usando a empresa britânica como fachada para a empresa offshore, provavelmente não haveria divulgação do contrato de agência. Neste caso, porém, se você puder argumentar que, com base nos outros fatores, a natureza do acordo é que a empresa britânica é um agente, isso deve ser suficiente.

Uso de uma Sociedade de Responsabilidade Limitada (LLP)

A opção alternativa seria usar um LLP. Esta é uma entidade de fluxo para fins fiscais no Reino Unido e, portanto, o rendimento seria atribuído a si pessoalmente.

Desde que os lucros não sejam lucros de uma empresa do Reino Unido e você não seja residente no Reino Unido, não haveria cobrança de imposto de renda no Reino Unido sobre os lucros. Isto tem, portanto, uma vantagem sobre UK Ltd acima na medida em que pode evitar todos os impostos britânicos, mantendo o profissionalismo e a credibilidade de uma entidade britânica.

Ao serem divulgadas, as notas do Relatório de Parceria afirmam que "... Quando todos os sócios não são residentes no Reino Unido, a declaração de imposto de parceria deve mostrar apenas os lucros das operações no Reino Unido...".

Portanto, se a sociedade não tivesse qualquer benefício comercial no Reino Unido, o retorno da sociedade seria, de facto, em branco.

A desvantagem de um LLP é que ele teria que apresentar contas na Câmara dos Lordes mostrando sua conta de lucros e perdas e balanço patrimonial, mesmo que ele possa operar no exterior.

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